Tretí pilier, oficiálne nazývaný doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), predstavuje dobrovoľnú formu dlhodobého sporenia na dôchodok. Dopĺňa priebežný prvý pilier a kapitalizačný druhý pilier a jeho hlavným lákadlom je daňové zvýhodnenie a možnosť príspevku zamestnávateľa.
Tento článok vysvetľuje, ako doplnkové dôchodkové sporenie funguje, kto sa doň môže zapojiť, aká daňová úľava platí v roku 2026 a za akých podmienok sa nasporené peniaze vyplácajú. Text má informatívny charakter a nenahrádza individuálne finančné poradenstvo.
Čo je tretí pilier a ako sa líši od prvého a druhého?
Tretí pilier je dobrovoľné doplnkové dôchodkové sporenie upravené zákonom č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení. Na rozdiel od povinných odvodov do prvého piliera je založené na dobrovoľných príspevkoch účastníka a prípadne aj jeho zamestnávateľa.
Prvý pilier tvoria povinné odvody do Sociálnej poisťovne, z ktorých sa priebežne vyplácajú súčasné dôchodky. Druhý pilier je kapitalizačné sporenie v dôchodkovej správcovskej spoločnosti, kde sa časť odvodov odkladá na osobný účet. Tretí pilier stojí mimo týchto odvodov a slúži ako dobrovoľný doplnok, ktorý má zvýšiť príjem v starobe.
Na celý systém dohliada Národná banka Slovenska, ktorá kontroluje činnosť doplnkových dôchodkových spoločností aj nakladanie s majetkom vo fondoch (Národná banka Slovenska).
Kto sa môže zapojiť do doplnkového dôchodkového sporenia?
Do tretieho piliera môže vstúpiť každá fyzická osoba staršia ako 18 rokov. Vstup je dobrovoľný a vyžaduje uzatvorenie účastníckej zmluvy s vybranou doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. Výnimku tvoria zamestnanci vykonávajúci rizikové práce.
Pre zamestnancov, ktorých práca je zaradená do tretej alebo štvrtej kategórie rizikových prác, a tiež pre tanečníkov a hráčov na dychové nástroje, je vstup do tretieho piliera povinný. Takýto zamestnanec musí uzatvoriť účastnícku zmluvu do 30 dní od začatia výkonu týchto prác.
Pri rizikových prácach vzniká zamestnávateľovi povinnosť uzatvoriť zamestnávateľskú zmluvu a prispievať najmenej 2 percentá z vymeriavacieho základu zamestnanca. Samotný zamestnanec počas výkonu týchto prác prispievať môže, no nemusí. U ostatných zamestnaní je príspevok zamestnávateľa dobrovoľný.
Aká je daňová úľava v treťom pilieri v roku 2026?
Hlavnou finančnou výhodou tretieho piliera je daňová úľava. Vlastné príspevky účastníka je možné odpočítať od základu dane, a to najviac do výšky 180 eur ročne. Pri sadzbe dane 19 percent predstavuje maximálny odpočet úsporu 34,20 eura ročne.
Túto nezdaniteľnú časť základu dane si môže uplatniť účastník, ktorý uzatvoril účastnícku zmluvu po 31. decembri 2013, prípadne podpísal dodatok, ktorým sa zrušil pôvodný dávkový plán (Finančná správa SR). Odpočet sa uplatňuje po skončení roka v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní preddavkov u zamestnávateľa.
Na dosiahnutie maximálneho odpočtu postačuje mesačný príspevok 15 eur, teda 180 eur za rok. Suma zaplatená nad tento limit sa už zo základu dane neodpočítava. Dôležité upozornenie: v slovenskom treťom pilieri neexistuje štátny príspevok, aký poznajú niektoré zahraničné systémy. Zvýhodnenie spočíva výlučne v daňovej úľave a v prípadnom príspevku zamestnávateľa.
Ako funguje príspevok zamestnávateľa?
Príspevok zamestnávateľa patrí medzi najvýznamnejšie výhody tretieho piliera. Mimo rizikových prác je dobrovoľný a mnohí zamestnávatelia ho ponúkajú ako zamestnanecký benefit. Pre zamestnanca ide o prostriedky navyše k vlastným úsporám.
Pre zamestnávateľa je príspevok daňovo uznateľným nákladom do výšky 6 percent zo zúčtovanej mzdy zamestnanca, ktorý je účastníkom sporenia. Príspevky zamestnávateľa sa navyše nezapočítavajú do limitu 180 eur, ktorý platí pre daňový odpočet vlastných príspevkov účastníka.
V praxi to znamená, že daňová úľava z vlastných príspevkov a príspevok zamestnávateľa sa dajú kombinovať. Práve táto kombinácia robí z tretieho piliera zaujímavý doplnkový dôchodkový produkt pre zamestnancov, ktorým zamestnávateľ takýto benefit poskytuje.
Kedy a ako sa vyplácajú peniaze z tretieho piliera?
Nasporené prostriedky sa vyplácajú až vo výplatnej fáze, teda po splnení podmienok stanovených zákonom a účastníckou zmluvou. Nárok je naviazaný na dosiahnutie dôchodkového veku, nejde teda o krátkodobé sporenie s možnosťou okamžitého výberu.
Pri zmluvách uzatvorených od 1. januára 2014 upravuje výplatu dávok zákon č. 650/2004 Z. z. Účastníkovi sa môžu vyplácať štyri typy dávok: doplnkový starobný dôchodok vo forme doživotného alebo dočasného dôchodku, doplnkový výsluhový dôchodok, jednorazové vyrovnanie a predčasný výber (Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR).
Predčasný výber je síce možný, no zvyčajne je spojený s poplatkami a menej výhodnými daňovými podmienkami. Tretí pilier je preto vhodný predovšetkým ako dlhodobý nástroj, ktorého zmysel sa naplno prejaví až pri výplate v dôchodkovom veku. O konkrétnom spôsobe a čase výplaty rozhoduje účastník v rámci zákonných možností.
Aké fondy a poplatky sa v treťom pilieri používajú?
V sporiacej fáze sa príspevky mesačne pripisujú na osobný účet účastníka a investujú sa v zvolenom doplnkovom dôchodkovom fonde. Účastník si vyberá fond s investičnou stratégiou, ktorá zodpovedá jeho vzťahu k riziku a očakávanému výnosu.
Doplnkové dôchodkové spoločnosti spravujú príspevkové fondy s rôznou mierou rizika – od konzervatívnych po dynamické akciové či indexové fondy – a osobitné výplatné fondy. S dlhším investičným horizontom sa spravidla spája vyšší potenciál výnosu, ale aj vyššie kolísanie hodnoty.
Za správu majetku si spoločnosť účtuje odplatu, ktorej výška závisí od typu fondu. Práve poplatky dlhodobo ovplyvňujú čistý výnos sporenia, preto patrí ich porovnanie medzi dôležité kroky pred uzatvorením zmluvy. Nad transakciami vo fondoch dohliada okrem správcu aj depozitár a Národná banka Slovenska.
Komu sa tretí pilier najviac oplatí?
Najväčšiu hodnotu má tretí pilier pre zamestnancov, ktorým zamestnávateľ prispieva. V takom prípade sa k vlastným úsporám a daňovej úľave pridáva ďalší pravidelný príspevok, ktorý zvyšuje celkovú nasporenú sumu bez dodatočného zdanenia.
Zaujímavý je aj pre ľudí s vyššími príjmami, ktorí platia daň z príjmu a dokážu naplno využiť odpočet 180 eur ročne. Naopak pri veľmi nízkom príjme, z ktorého sa daň prakticky neplatí, sa daňová výhoda neprejaví a hlavným prínosom zostane samotné dlhodobé sporenie.
Pri rozhodovaní zohráva úlohu aj časový horizont. Čím skôr sa začne so sporením, tým dlhšie sa úspory zhodnocujú a tým väčší vplyv má zložené úročenie. Krátky horizont pred dôchodkom naopak obmedzuje priestor na zhodnotenie a zvyšuje význam nižších poplatkov.
Tretí pilier je dobrovoľný doplnok dôchodkového systému, ktorý stojí na daňovej úľave do 180 eur ročne a na možnom príspevku zamestnávateľa. Najvyššiu hodnotu prináša vtedy, keď zamestnávateľ prispieva a účastník zároveň využíva daňový odpočet.
Ide o dlhodobý produkt s výplatou naviazanou na dôchodkový vek. Pri rozhodovaní zohrávajú úlohu výška príspevkov, zvolený fond aj poplatky za správu. Pri uzatváraní zmluvy je preto potrebné zohľadniť ponuky jednotlivých spoločností a vlastné možnosti sporenia.
Použité obrázky: Magnific
